布艺之家讯：A、贸易型企业应退税额计算（先征后退）应退税额=进货发票金额（含税价）÷（1+征税率）×退税率例:当月进货发票金额117万元（含税价），其中100万是价款，17万是增值税的进项税额，退税率13%应退税额=117万÷1.17×13%=13万不予退税部分=17万－13万=4万借：应收账款 13万主营业务成本 4万贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）17万
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B、生产型企业应退税额计算免：免出口环节增值税例：本月出口货物离岸价折人民币200万元，200万×0%=0剔: 由于退税率与征税率不一致，故全部进项税金剔除差额部分调增出口产品成本。
离岸价格（折人民币）×（征税率－退税率）例: 200万×（17%－13%）=8万如果当月进项税额为34万，就要剔除其中8万元不能退税。
借：主营业务成本 8万贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）8万抵：全部进项税金减去调成本后的余额，到内销的销项税额中去抵。
例：承上例本月可抵税额=34万－8万=26万借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销销项税额） 26万贷：应交税金—应交增值税（出口退税）26万若本月内销销项税额17万元，则17万－26万=﹣9万，9万元是当月等待退税的金额。（如果本月销项税额为30万元，30万－26万=4万，4万为应纳的税额）退：当月有一个退税指标，离岸价（折人民币）×退税率，将等待退税的金额与当月退税指标比较小于退税指标的可办理退税。
例：承上例，退税指标为200万×13%=26万，9万＜26万，当月退9万。
若当月指标为5万，则只能先退5万。
借：银行存款 9万贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 9万
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C. 逾期视同内销应纳税额计算及账务处理一般纳税人：
应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征税率）×征税率－进项税额小规模纳税人：
应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征税率）×征税率
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